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　連城集團(tuán)合夥人 馮南山 Paxson

　大部分納稅人已收到稅局寄出的「綠色炸彈」，在個(gè)別人士報(bào)稅的過程中，租金扣除是一項(xiàng)重要的稅務(wù)優(yōu)惠措施。納稅人應(yīng)在報(bào)稅時(shí)限內(nèi)合理填報(bào)，以實(shí)現(xiàn)最適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，有效減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　以租客身份根據(jù)合資格租約交租的納稅人，有資格申索在薪俸稅或個(gè)人入息稅中扣除該租金，其同住納稅配偶亦有機(jī)會(huì)獲得申索資格。

　納稅人須留意，用於申報(bào)稅項(xiàng)扣減的住宅處所，必須是沒有受任何法律或指明文書(如政府租契、佔(zhàn)用許可證等)禁止作住宅用途的建築物或其任何部分。若該納稅人有多於一個(gè)住處，則有關(guān)用於申報(bào)扣稅的處所須是主要居所。

　此外，納稅人必須就上述住宅處所訂立書面租賃(或分租租賃)，才能符合扣稅資格。有關(guān)合約必須根據(jù)《印花稅條例》(第117章)加蓋印花，俗稱「打釐印」，由政府或財(cái)政司司長法團(tuán)作為政府的代理人按公平市值的租金租出住宅處所而訂立的租賃除外。

　每個(gè)課稅年度內(nèi)，納稅人租賃住宅通常可獲的可扣除款額最高為10萬元，如多於一名租客，則可扣除額將按租客人數(shù)按比例計(jì)算；如租期只佔(zhàn)某一課稅年度的部分時(shí)間，將按租期比例計(jì)算，扣除上限亦會(huì)相應(yīng)減少。

　若納稅人就該課稅年度內(nèi)的租賃多於一份，則是以計(jì)算款額的總和不多於10萬元為限。

　個(gè)案分析

　例如，納稅人A就某住宅單位簽訂合資格「租賃一」，租期為2021年7月1日至2023年6月30日，月租7000元，2023年6月30日之後搬離與家人同住。其後，納稅人A就另一住宅單位簽訂合資格「租賃二」，租期為2023年10月1日至2025年9月30日，月租9000元，並一直居住至今。

　按照2023/24課稅年度的租期計(jì)算，納稅人A合資格租金款額為7.5萬元，即2023年4月至6月的3個(gè)月租金總額（2.1萬元）加上2023年10月至2024年3月的6個(gè)月租金總額（5.4萬元）之和。

　依照訂明扣除款額(即可扣除款額)的計(jì)算方式，即10萬元的扣除上限×（合約期內(nèi)月數(shù)除以12個(gè)月），以較小者為準(zhǔn)的原則，「租賃一」可扣除款額為2.1萬元，「租賃二」可扣除款額為5萬元，即實(shí)際可扣除的租金款額為7.1萬元。

　由於不同個(gè)案的計(jì)稅方式存在差異及複雜性，納稅人在報(bào)稅時(shí)可查閱稅務(wù)局資料，或諮詢專業(yè)稅務(wù)籌劃人士。