近日,中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)普華永道恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰,依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》規(guī)定,沒(méi)收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬(wàn)元,並處以頂格罰款2.97億元,合計(jì)罰沒(méi)3.25億元。
2024年5月,中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)公司債券發(fā)行人恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為嚴(yán)肅作出行政處罰,認(rèn)定恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)存在虛假記載,相關(guān)5次公司債券發(fā)行構(gòu)成欺詐發(fā)行。普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計(jì)機(jī)構(gòu),我會(huì)對(duì)普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計(jì)服務(wù)並製作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國(guó)證券法》的規(guī)定,按法定程序開(kāi)展調(diào)查。
我會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn),普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)工作中未勤勉盡責(zé),在審計(jì)過(guò)程中違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則,違背多項(xiàng)審計(jì)要求,多項(xiàng)審計(jì)程序失效,未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,未作出正確的職業(yè)判斷,未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財(cái)務(wù)造假。一是審計(jì)工作底稿失真,地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%的記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致,底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場(chǎng)走訪程序失效,現(xiàn)場(chǎng)走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實(shí)際未竣工交付,部分至我會(huì)實(shí)地調(diào)查時(shí)仍未竣工交付,甚至是「一片空地」。三是樣本選取範(fàn)圍失控,任由恒大地產(chǎn)替換樣本,將恒大地產(chǎn)標(biāo)註「不讓去」的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈,核驗(yàn)無(wú)異常的交樓清單,實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日晚於資產(chǎn)負(fù)債表日。五是覆核程序失守,現(xiàn)場(chǎng)走訪程序覆核工作流於形式,覆核人員基於對(duì)走訪人員的「信任」出具覆核結(jié)論。
普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明,普華永道製作、出具的文件存在虛假記載。
普華永道上述行為,違反《中華人民共和國(guó)證券法》第一百六十三條的規(guī)定,構(gòu)成《中華人民共和國(guó)證券法》第二百一十三條第三款所述「未勤勉盡責(zé),所製作、出具的文件有虛假記載」的情形,我會(huì)依法責(zé)令改正,認(rèn)定普華永道在上述期間執(zhí)行的恒大地產(chǎn)1次債券發(fā)行審計(jì)、2次年報(bào)審計(jì)、2次半年度審閱、6次特殊目的審計(jì)項(xiàng)下的全部業(yè)務(wù)收入2774萬(wàn)元均為違法業(yè)務(wù)收入,依法全部予以沒(méi)收,並按「沒(méi)一罰十」處頂格罰款2.77億元,同時(shí)對(duì)4次未收費(fèi)債券發(fā)行審計(jì)服務(wù)按上限罰款2000萬(wàn)元,對(duì)普華永道罰沒(méi)款總計(jì)3.25億元。
在案件查處過(guò)程中,我會(huì)與財(cái)政部加強(qiáng)溝通、密切協(xié)作,共享信息、強(qiáng)化合力。在處罰裁量上,我會(huì)依法對(duì)普華永道兩年間全部業(yè)務(wù)收入予以沒(méi)收,並處以頂格罰款,與財(cái)政部協(xié)同罰款共計(jì)4.41億元;在「資格罰」上,鑑於財(cái)政部已對(duì)普華永道作出暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的行政處罰,暫停業(yè)務(wù)範(fàn)圍涵蓋證券領(lǐng)域,我會(huì)不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。
下一步,我會(huì)將繼續(xù)堅(jiān)決落實(shí)監(jiān)管「長(zhǎng)牙帶刺」、有稜有角要求,突出嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管,持續(xù)加大對(duì)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假以及審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度,全力維護(hù)資本市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行,全力保護(hù)投資者合法權(quán)益,為資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。